Hypothecaire lening als maatregel tegen wet excessief lenen: advies binnen 24uur

Momenteel is het als aanmerkelijkbelanghouder mogelijk de inkomensbelastingheffing in box 2 uit te stellen door te lenen van de eigen vennootschap in plaats van dividend uit te keren. De wet excessief lenen die vanaf 1 januari 2023 ingaat, zal hier een stokje voor steken. Vanaf dit moment zullen rekening-courant schulden boven €500.000 belast worden als inkomen uit aanmerkelijk belang – eigenwoning schulden uitgezonderd. Zorg dat je als aanmerkelijkbelanghouder financiële maatregelen treft om de heffing te voorkomen. Denk aan het afsluiten van een hypothecaire lening als maatregel tegen de wet excessief lenen bijvoorbeeld.

Excessief lenen bij eigen vennootschap

Met RC financieren kun je lange betaaltermijnen overbruggen, groeien of werkprojecten voorfinancieren. Doordat je met een rekening courant krediet tot een bepaald bedrag rood mag staan, geef je jezelf financiële ruimte om ambities voor je bedrijf waar te maken. Maar als het aan de nieuwe wet excessief lenen ligt, wordt lenen een stuk minder aantrekkelijk vanaf 2023. Wanneer aan het eind van het kalenderjaar de totale som aan schulden boven de €500.000 bedraagt, wordt het meerdere als fictief regulier voordeel belast in box 2. En tegen een tarief van 26,9% bij de ondernemer en zijn partner.

Kantekening: de wet op excessief lenen heeft alleen betekenis in box 2. De lening blijft in haar geheel bestaan; de rente- en aflossingsbetalingen lopen gewoon door. Ook over het deel dat als fictief regulier voordeel belast is geweest in box 2.

Fictief voorbeeld wet op excessief lenen in praktijk

€ 750.000
Directeur-grootaandeelhouder heeft op 31 december 2023 een schuld aan zijn bv

€ 500.000
grens

€ 250.000
Bovenmatig deel

Dit bovenmatige deel van € 250.000 is in 2023 belast in box 2 als fictief regulier voordeel tegen een tarief van € 26,9% (belasting € 67.250). De DGA moet rente blijven betalen over € 750.000.

Maatregelen om belastingheffing te voorkomen

Voorkom het zwaard van Damocles boven je hoofd en maak een begin met het nemen van maatregelen om de rekening courant schuld van je vennootschap te terug te brengen tot maximaal €500.000. Denk hierbij aan het aflossen van schulden door dividend uit te keren, het herfinancieren van vastgoed middels een hypothecaire lening. Wij noemen enkele opties om de rekening courant schulden zoveel mogelijk te salderen.

Herfinancieren of overwaarde opnemen middels hypothecaire lening

Als aanmerkelijk belanghebber kun je de rekening courant schuld (deels) herfinancieren, bijvoorbeeld bij een bank. Houd er dan rekening mee dat het kabinet per 2022 de box 3-heffing wil aanpassen en de herfinanciering fiscaal niet helemaal neutraal is.

De kosten hiervoor zijn als volgt: 210.000 in 20 jaar rentevast a 1,79% annuïtair afgelost. Kost dit 1.041,60 per maand.

Uit bovenstaand voorbeeld blijkt dat overwaarde aanwezig dient te zijn in het huis en dat het inkomen een hypothecaire lening moet toelaten. Dit is maatwerk. Ons advies is daarom om vrijblijvend contact op te nemen voor een op maat gemaakte oplossing om uw rekening courant schuld te limiteren. Gaat u akkoord met ons voorstel dan kunt u rekenen op een op maat gemaakte oplossing voor een bedrag van € 3.500. Dit kan oplopen, maar het zal nooit meer zijn dan € 5.000

Overige oplossingen

De maatregel gaat pas in 2023 in. Hierdoor bestaat de mogelijkheid om je rekening courant schuld af te lossen of daarmee een begin te maken. Wanneer je beschikt over voldoende privé liquiditeiten kunt u de lening alvast afbouwen. Zo hoef je aan het eind van de rit minder belasting af te dragen.

Een andere mogelijkheid om de rekening courant schuld te verkleinen is door dividend uit te keren. Houdt dan rekening met de verhoging van het toe te passen box 2 inkomstenbelastingtarief van 26,9% over de winstuitkering. Als een dividenduitkering nodig is voor de aflossing van de rekening courant schuld, dan bestaat vaak de voorkeur om een groot gedeelte van de schulden aan vennootschappen nog in dit jaar tegen het lagere tarief af te lossen

Vorderingen en schulden aan de eigen bv zijn in te lossen door vastgoed te verkopen. Wanneer je vastgoed in privé hebt – ook wanneer dit niet is gefinancierd met leningen van de bv – heb je de mogelijkheid dit te verkopen en met de opbrengst de rekening courant schuld af te lossen. Hierbij komt geen vrijstelling van overdrachtsbelasting bij kijken.

Wat kunnen wij voor je doen?

Wacht niet tot op het laatste moment van 2023 om deze financiële zaken op orde te krijgen. Wij bekijken of een hypothecaire lening op je overwaarde van je bv bij jou past om de vorderingen en schulden aan de eigen bv zoveel mogelijk te salderen. Wellicht is dat het geval. Maar het kan ook zijn dat het verstandig is om een begin te maken met het aflossen van de rekening courant schuld door liquide privémiddelen in te zitten. Maak een vrijblijvende afspraak met onze financieel onafhankelijke adviseur voor een financiële maatregel die bij je huidige financiële situatie past.